ГлавнаяБлогВыездная налоговая проверка | МастерСофт

Выездная налоговая проверка

Блог 05.03.2018

Выездная налоговая проверка

Суть выездной налоговой проверки

Само название указывает на способ проведения данного вида проверки. От стандартной камеральной выездную отличает то, что происходит она по месту нахождения налогоплательщика. Руководитель налоговой или его зам принимает решение о проведении данной проверки.

Ограничения для налоговых органов

1. По месту проведения проверки. Она идет территории налогоплательщика. В противном случае, допускается проводить контрольные мероприятия в налоговой.

2. По количеству:

- нельзя проводить более двух проверок, касающихся одного налога за один и тот же период;

- запрещено в течение года проверять одного и того же налогоплательщика. Но, при соответствующем решение, их количество могут увеличить;

3. По периоду. Он не должен быть более трех лет, перед годом, которым датируется начало проверки.

4. По самостоятельной проверке филиалов или представительств:

- эти подразделения не подвергнут проверке более двух раз по одним и тем же налогам за одинаковый период;

- нельзя проверять больше двух раз одно и то же подразделения организации.

5. По длительности. Период контрольных мероприятий должен быть до двух месяцев. При необходимости сроки могут продлить в два раза, а возможно до 6 месяцев.

6. Контроль соответствия цен - не повод для прихода налоговиков. Т.е. цены, которые применяют в контролируемых сделках не находятся в зоне наблюдения ИФНС.

Сроки выездной налоговой проверки

Традиционно налоговая проверка на выезде длится до двух месяцев. Отсчет идет со дня даты решения о ее начале и до момента письменного подведения итогов.
Руководитель УФНС может увеличить сроки своим решением: до четырех месяцев, а при особых обстоятельствах и до полугода.

Представляем несколько пунктов, когда сроки могут увеличить:

1. Много документов для просмотра.

2. Проверяемый период более продолжительный, чем стандартный.

3. Большое количество видов налогов.

4. Если организация несвоевременно предоставил требуемые документы.

5. У проверяемой организации есть большое количество обособленных подразделений.

Решение о приостановке контрольных действий в отношении организации также принимает руководство ИФНС.

Это может произойти:

1. Если необходимо истребовать сведения у контрагентов и других лиц.

2. Необходима экспертиза.

3. Нужно получить сведений от иностранных гос. учреждений.

4. Проверяемые материалы, изложены на иностранном языке и требуют перевода.

Условия, на которые следует обратить особое внимание:

- запрещено запрашивать у организации сведения и осуществлять те или иные действия на ее территории, когда проверка приостановлена.

- предоставить документы точно в сроки, которые обозначили инспекторы.

- ИФНС имеет право несколько раз приостанавливать свою работу по контролю. Но в целом период приостановления проверки не должен превышать полугода.

- в целом срок контрольных мероприятий (плюс время продления и приостановления), может быть равен одному году.

Порядок выездной налоговой проверки

Есть два способа: сплошной и выборочный.

На решение какой из них применять влияют: период проверки, объем и число налоговиков. Чаще всего применяют сплошную проверку, т.к. выводы выборочной иногда признают недействительными.

Сплошной метод
Налоговая проверяет, устанавливает, истребует, исследует всю документацию за все периоды.
Остановимся подробнее на том, что делают налоговики при сплошном методе:

1. Проверяют:

- ведется ли учет;

- была ли отчетность в налоговую.

2. Устанавливают:

- соответствует ли вид налогообложения виду деятельности;

- все ли факты по уплате налогов правильно обозначены;

- соблюдает ли проверяемый все требования налогового законодательства.

3. Истребуют:

- уточняющие документы и пояснения;

- сведения у сторонних лиц, контрагентов.

4. Исследуют:

- все ли документы оформлены по правилам, указаны ли нужные реквизиты;

- верно ли ведут учет документации;

- верно ли определена налоговая база и др.;

- правильно ли начисляют налоги, вовремя ли проводится уплата;

- все ли отчеты правильно заполнялись и вовремя отправлялись в контролирующие органы.

Выборочный метод
Проверяют лишь часть документов по определенным периодам. Зафиксированные систематические нарушения берут за основу при анализе других налоговых периодов.

Два вида проверок

Отличают следующие:

1. Комплексные (проверяют несколько налогов) и тематические (один налог).

2. Плановые и внеплановые.

При этом применяют как сплошной, так и выборочный методы.

Итоговая справка

В крайний день выездной проверки налоговики составляют итоговую справку. В нее заносится что, где и когда проходило. Справку — факт окончания контрольных мероприятий подписывают все уполномоченные лица. Далее ее предоставляют налогоплательщику, либо его представителю.
Дата завершения проверки должна соответствовать дню оформления справки. Сама же справка может быть вручена не обязательно в дату ее подписания.
Как только финальный документ составлен — налоговики обязаны прекратить работу по данной конкретной проверке.

Результаты выездной налоговой проверки

Налоговики должны не только зафиксировать факты нарушений, но и оформить их должным образом - составить Акт налоговой проверки. Сделать это необходимо в течение двух месяцев со дня подписания справки. Акт нужен в любом случае — есть ли нарушения или таковых не было выявлено.

Акт выездной налоговой проверки

Есть три главных требования:

1. Акт оформляется на бумаге, на русском языке, нумерация страниц - сквозная.
Нельзя допускать помарок. Но при необходимости возможно вносить исправления, которые заверены письменно с той и другой стороны.
Разрешено использование аббревиатуру, но в начале текста словосочетание необходимо написать в полной форме, а сокращенное название следует указать в скобках.

2. В акте должно быть:

- факты нарушений с доказательствами; выводы и предложения;

- субъективные, бездоказательные суждения фиксировать не следует.

3. Итоговый материал надо разбить на три части: вводная, описательная и итоговая.

4. Подпись под документом ставят те, кто его составил и налогоплательщик.

5. Документ вручают гражданину, которого подвергли контрольным мероприятиям.

Причем вручить его надо в период не более пяти дней с момента его формирования. Обычно налоговики отправляю акт по почте.

Действия налогоплательщика

Если гражданин не признает факты и выводы проверки, то в течение 15 дней после вручения бумаги он имеет право направить в налоговую возражение в письменном виде. Есть смысл присовокупить к этому сведения, которые могут доказать обоснованность заявления.