Порядок объединения земельных участков в 1С БСХП

На сельскохозяйственных предприятиях нередко возникает потребность в объединении нескольких земельных участков в один с присвоением нового кадастрового номера и пересмотром кадастровой стоимости. В данной статье рассмотрим пошаговую процедуру отражения такого изменения в программе «1С:Бухгалтерия сельскохозяйственного предприятия».

Объединение земельных участков регулируется Земельным кодексом РФ и осуществляется на основании решения собственника или уполномоченного органа. Кадастровая стоимость объединенного участка определяется в соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 № 237-ФЗ «О государственной кадастровой оценке» и указывается в выписке из Единого государственного реестра недвижимости (ЕГРН).

Основания для объединения земельных участков

Основания для объединения земельных участков могут включать:

• перераспределение земельных участков для повышения эффективности их использования;
• изменение границ земельных участков для оптимизации сельскохозяйственного производства;
• приведение границ земельных участков в соответствие с утвержденной документацией по планировке территории;
• получение нового кадастрового номера с актуальной кадастровой стоимостью.

Кадастровая стоимость вновь образованного земельного участка устанавливается в соответствии с утвержденными результатами государственной кадастровой оценки земель сельскохозяйственного назначения.

Предварительные действия

Перед началом отражения операции в учетной системе необходимо:

• убедиться в наличии документов, подтверждающих право собственности на объединяемые земельные участки;
• получить выписку из ЕГРН на новый объединенный участок с указанием кадастрового номера и кадастровой стоимости;
• проверить, что все объединяемые участки числятся на балансе организации (счет 01) и по ним не начислена амортизация (поскольку земля не амортизируется);
• проверить наличие счетов-фактур от поставщиков по расходам, связанным с оформлением объединения, для правильного формирования начальной стоимости объекта;
• определить, каким образом будет списан остаток со счета 08.01.2 (включение в стоимость нового земельного участка или отнесение на расходы), в соответствии с учетной политикой организации.

Пошаговая инструкция по объединению земельных участков в 1С БСХП

Шаг 1. Списание земельных участков (например, Земельный участок 113 и Земельный участок 114)

Для списания участков используется документ «Списание ОС» в меню «ОС и НМА».

Заполнение документа:

• Причина списания — выбрать «Объединение ОС» (если такой причины нет в справочнике, её необходимо добавить через классификатор причин списания);
• Счет учета — 01.09 «Выбытие основных средств»;
• Субконто — списываемые земельные участки (например, Земельный участок 113 и Земельный участок 114);
• Счет затрат — 08.01.2 «Строительство объектов основных средств»;
• Субконто по счету затрат — земельный участок, который нужно списать.

Важно: счет 08.01.2 используется как промежуточный для сбора затрат на формирование нового объекта (включая переданную стоимость списываемых участков). Все расходы, связанные с оформлением объединения (госпошлины, услуги оценщиков, геодезические работы), также следует отнести на этот счет.

Шаг 2. Принятие к учету нового земельного участка

Ввод нового участка в эксплуатацию выполняется документом «Принятие к учету ОС».

Заполнение документа:

• Вид операции — «Объекты строительства»;
• Событие ОС — «Принятие к учету с вводом в эксплуатацию»;
• Способ поступления — «Иное»;
• Объект строительства — «Прочее»;
• Счет — 08.01.2 «Строительство объектов основных средств».

Закладка «ОС»

• указать наименование нового земельного участка с новым кадастровым номером.

Закладка «Бухгалтерский учет»

• Счет учета — 01.01 «Основные средства в организации»;
• Порядок учета — «Стоимость не погашается» (поскольку земельные участки не амортизируются).

Закладка «Налоговый учет»

• Стоимость — кадастровая стоимость нового участка согласно выписке из ЕГРН;
• Дата приобретения — самая ранняя из дат приобретения объединяемых участков (например, Земельный участок 113 или Земельный участок 114);
• Порядок включения стоимости в состав расходов — «Не включать в состав расходов» (так как земля не амортизируется).

Шаг 3. Списание затрат на оформление объединения (при наличии)

Если были произведены дополнительные расходы на государственную пошлину, услуги кадастрового инженера или геодезические работы, то их следует отразить документом «Поступление товаров и услуг» с отнесением на счет 08.01.2. Эти затраты затем войдут в стоимость нового земельного участка.

Если расходов не было, этот шаг пропускается.

Шаг 4. Проверка результатов

После выполнения всех операций необходимо проверить корректность отражения данных в оборотно-сальдовой ведомости по счету 01 «Основные средства» в разрезе субсчетов.

Убедитесь, что:

• списанные земельные участки больше не числятся на счете 01.01 (их стоимость перенесена на счет 01.09);
• счет 01.09 закрыт (дебетовый остаток равен кредитовому);
• новый участок отражен на счете 01.01 с корректной кадастровой стоимостью;
• счет 08.01.2 не имеет остатка (если все затраты включены в стоимость нового участка) либо имеет остаток, который будет списан в соответствии с учетной политикой организации.

Обратите внимание: кадастровая стоимость нового участка может быть меньше или больше суммарной первоначальной стоимости объединяемых участков. В этом случае на счете 08.01.2 возникает остаток (разница).

На какой счет этот остаток будет списан, определяется учетной политикой организации. Возможные варианты:

• включение в стоимость нового объекта (если разница положительная и организация признает это вложениями в создание нового актива);
• отнесение на прочие расходы (счет 91.02) или доходы (счет 91.01), если разница не связана с созданием нового актива;
• если разница образовалась из-за переоценки или обесценения, порядок ее списания также должен быть закреплен в учетной политике.

Налоговые последствия объединения земельных участков

При объединении земельных участков у организации могут возникнуть налоговые последствия:

• изменение кадастровой стоимости влияет на расчет земельного налога (налоговая база пересчитывается с даты внесения изменений в ЕГРН);
• при объединении участков, находившихся в собственности более минимального срока владения, налог на прибыль может не возникать;
• в случае, если объединение участков признается реорганизацией (например, при выделении, разделении), могут применяться нормы главы 25 НК РФ о реорганизации.

Для правильного отражения операций в налоговом учете рекомендуется дополнительно проконсультироваться со специалистами по налогообложению.

Юридические аспекты объединения земельных участков

Объединение земельных участков возможно только при соблюдении следующих условий:

• земельные участки должны иметь одинаковое целевое назначение и разрешенное использование;
• объединение не должно нарушать требования земельного законодательства (минимальные и максимальные размеры участков, требования к границам);
• при объединении участков, находящихся в общей долевой собственности, требуется согласие всех собственников.

Государственная регистрация права собственности на новый земельный участок и присвоение кадастрового номера осуществляются в соответствии с Федеральным законом от 13.07.2015 № 218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости».

Рекомендации

Для корректного отражения операции объединения земельных участков рекомендуется:

• предварительно согласовать порядок отражения операции с бухгалтерской службой;
• при изменении кадастровой стоимости оформить бухгалтерскую справку с обоснованием расчета;
• зафиксировать в учетной политике организации порядок списания разницы при отклонении кадастровой стоимости объединенного участка от стоимости списанных;
• проверить, что стоимость нового земельного участка соответствует данным выписки из ЕГРН;
• при возникновении разницы на счете 08.01.2 учитывать способ её списания в соответствии с учетной политикой организации.

Если у вас остались вопросы по отражению объединения земельных участков в 1С БСХП, вы можете обратиться за консультацией к специалистам. Мы поможем провести операцию корректно и избежать ошибок в учете.

Часто задаваемые вопросы по объединению земельных участков в 1С БСХП

Какие документы нужны для объединения земельных участков?

Для объединения земельных участков необходимы: правоустанавливающие документы на объединяемые участки, выписка из ЕГРН на новый участок с указанием кадастрового номера и кадастровой стоимости, решение собственника или уполномоченного органа об объединении, а также акт приема-передачи земельного участка (при необходимости).

Почему на счете 08.01.2 после объединения остается остаток?

Остаток на счете 08.01.2 возникает, если кадастровая стоимость нового участка отличается от суммарной стоимости списанных участков. Способ списания этого остатка (на прочие доходы/расходы, в состав основного средства или иным способом) определяется учетной политикой организации.

Какие особенности налогового учета при объединении земельных участков?

Основные особенности: изменение кадастровой стоимости влияет на расчет земельного налога (пересчитывается с даты внесения изменений в ЕГРН); при объединении участков, находившихся в собственности более минимального срока владения, налог на прибыль может не возникать. Рекомендуется консультироваться со специалистами по налогообложению.

Как правильно выбрать дату приобретения для нового участка?

Дата приобретения для нового земельного участка выбирается как самая ранняя из дат приобретения объединяемых участков. Это необходимо для корректного расчета налогов и соблюдения требований налогового законодательства.

Каковы юридические ограничения для объединения земельных участков?

Объединение возможно только при соблюдении следующих условий: участки должны иметь одинаковое целевое назначение и разрешенное использование; объединение не должно нарушать требования земельного законодательства (минимальные и максимальные размеры участков, требования к границам); при объединении участков, находящихся в общей долевой собственности, требуется согласие всех собственников.

Какие проверки нужно выполнить после объединения участков?

После объединения необходимо проверить: что списанные участки не числятся на счете 01.01; что счет 01.09 закрыт; что новый участок отражен на счете 01.01 с корректной кадастровой стоимостью; что счет 08.01.2 не имеет остатка (либо списан в соответствии с учетной политикой).

Можно ли объединить земельные участки в программе 1С БСХП самостоятельно?

Да, но это требует внимательности и соблюдения пошаговой инструкции: списание участков через документ «Списание ОС», принятие нового участка через документ «Принятие к учету ОС», проверка результатов в оборотно-сальдовой ведомости. При возникновении вопросов или нестандартных ситуаций рекомендуется обратиться к специалистам.