Отчетность сельскохозяйственных предприятий. Виды отчетов, налоги.

Отчетность сельскохозяйственных предприятий требует учета отраслевой специфики и соблюдения особых правил ведения бухгалтерского и налогового учета. В статье рассмотрены ключевые виды отчетов, особенности учета земельных участков, производственных циклов и налоговых обязательств для агропромышленных компаний. Представлены рекомендации по сдаче отчетности через современные онлайн-сервисы.

Содержание

• Специфика ведения учета
• Учет земельных участков
• Сезонность использования земельных участков
• Производство: главные и второстепенные аспекты
• Производственные циклы
• Налоговый учет для АПК
• Бухучет для предприятий сельского хозяйства
• Анализ финансовой отчетности: источники информации
• Специализированные формы отчетности в АПК
• Сдача отчетности АПК в онлайн-режиме
• Заключение

Сельское хозяйство — это одна из экономических отраслей, включающая в себя производство ресурсов животного и растительного происхождения. Поскольку данной сфере характерна определенная специфика, то и ведение бухучета, а также оформление и предоставление других отчетов требует особого подхода.

Грамотное ведение системы учета, а также своевременное направление документации в проверяющие органы — залог успешной деятельности.

Нужна помощь при сдаче отчетности?
Специализируемся на работе с компаниями из сельскохозяйственной отрасли. Более 35 организаций на сопровождении 1С:БХСП.
Для консультации закажите звонок на сайте или напишите в чат!

Специфика ведения учета

Производители сельскохозяйственной продукции — это различные компании и индивидуальные предприниматели, чье производство нацелено на конкретную продукцию, с дальнейшей переработкой и реализацией (ст. 3 п.1 ФЗ от 29.12.2006 No 264-ФЗ «О развитии сельского хозяйства»).

Характерной особенностью можно считать то, что такие предприятия вправе выбирать для себя абсолютно любую правовую форму: товарищество, общество, кооператив, хозпартнерство, фермерское направление.

Кроме того, они могут быть как государственными, так и муниципальными (унитарными) организациями. Законодательно их соотносят к единым коммерческим предприятиям, имеющим одного-единственного собственника — Российская Федерация, субъект РФ или же муниципальное образование.

Перечень НПА, которыми регулируется учет в сельхоз предприятиях:

• Федеральный закон от 06.12.2011 No 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»;
• План счетов, утвержденный приказом Минфина России от 31.10.2000 No 94н;
• Положения по бухучету (ПБУ);
• Налоговый Кодекс;
• Другие акты.

Акты, способствующие выстраиванию учетной системы в сельском хозяйстве:

• план счетов предприятий агропромышленного комплекса (АПК), утвержденный приказом Минсельхоза от 13.06.2001 No 654;
• методические рекомендации по корреспонденции счетов бухучета сельскохозяйственных организаций (приказ Минсельхоза от 29.01.2002 No 68);
• методические рекомендации по бухучету государственных субсидий и других видов помощи (приказ Минсельхоза от 02.02.2004 No 75);
• методические рекомендации по учету основных средств (приказ Минсельхоза от 19.06.2002 No 559);
• методические рекомендации по учету затрат на производство и калькулированию себестоимости продукции, работ, услуг (приказ Минсельхоза от 06.06.2003 No 792);
• методические рекомендации по разработке учетной политики в сельхозорганизациях, утвержденные Минсельхозом 16.05.2005;
• другие отраслевые документы.

Учет земельных участков

Бухгалтерский учет имеет ряд особенностей, среди которых — пользование земельным участком, которому, в свою очередь, характерен ряд определенных особенностей.

Среди них:

• отсутствие амортизации (не подлежит изнашиванию);
• устойчивость (нельзя передвинуть, заменить, модернизировать);
• отсутствует человеческий фактор (человек не является создателем);
• способность к улучшению (к примеру, плодородность).

В процессе оприходования земли, в расчет берется только та сумма, что была израсходована на ее приобретение. А вот если земельный участок планируется выставить на продажу, то стандартно применяется нормативная стоимость, как и прописано в п. 99 методических рекомендаций по учету ключевых средств, за приказом Минсельхоза от 19.06.2002 N 559.

При синтетическом учете применяются счета 01 и 08, как, впрочем, и для остальных, не менее важных средств. В отдельную колонку выносится так называемая мелиорация — это когда земельный участок пребывает на этапе улучшения, скажем, путем орошения или удобрения. Систематизируются данные по эксплуатации земли, если ее используют в качестве: пастбища для скота, пашни, насаждений и прочего.

Сезонность использования земельных участков

Так, деятельность среднестатистического сельскохозяйственного предприятия, как правило, напрямую зависит от времени года, и в какой-то период можно наблюдать хорошую активность, а вот спустя время наступает простой. Что вполне логично, поскольку АПК, чтобы не попадать в неприятные ситуации, то и дело приходиться ориентироваться на климат. Однако не всегда во время простоя производство продукции полностью прекращается, иногда руководство предприятия принимает решение на какой-то процент просто урезать объемы. Такое решение принимается с оглядкой на тот род деятельности, на котором и специализируется организация.

Каждое такое предприятие, так или иначе будет нести расходы, вне зависимости от того, на какой стадии находится на текущий момент (активное производство или простой). Под второстепенными расходами мы подразумеваем своевременную выплату своим работникам, заказ необходимых материалов, обновление техники, находящейся на балансе компании.

Производство продукции с целью ее дальнейшей реализации конечному потребителю — это приоритетная задача каждой сельскохозяйственной организации. Обеспечением продовольствием населения предприятия занимаются на постоянной основе, однако несмотря на наращивание темпов производства и модернизацию техники, а также повышение квалификации персонала, не всегда удается успевать за изменениями, позволяющими перейти на новую ступень развития. Иногда несоответствие в документах приводит к ряду проблем. И чтобы этого избежать или же свести к минимуму негативные обстоятельства, рекомендуется неукоснительно придерживаться основных принципов.

Итак, чтобы получить правильное отображение расходов, необходимо классифицировать их по следующим пунктам:

• расходы будущих периодов;
• текущие расходы;
• расходы, связанные с активами

При учете задействуют 10, 11, 08, 26 и 97 счета.

Прежде чем продумывать вопрос о том, сколько потребуется заложить средств в бюджет предприятия на потенциальные расходы, например, на замену изношенной детали или устаревшей техники, следует учесть такой фактор как сезонность. Согласно п. 42 методических рекомендаций по учету основных средств годовую стоимость амортизации следует предопределять из расчета периода активности основных средств. Проще говоря, если за 365 дней предприятие функционировало всего 4 месяца, то 1⁄3 от годовой нормы — это и есть нужный нам показатель. Расходы по амортизации следует разбить пропорционально, разделив равные платежи на 4 месяца (абз. 6 п. 19 ПБУ 6/01).

Производство: главные и второстепенные аспекты

Каждое сельскохозяйственное предприятие специализируется на чем-то своем, а значит, что один и тот же род деятельности в бухучете будет классифицироваться совершенно по-другому. На примере разберем, что мы под этим подразумеваем. Допустим, возьмем организацию, что занимается реализацией кормов, — то те же затраты на заготовку сена будут считаться расходами на ключевое производство (счет 20), а вот животноводческие компании уже как расходы на второстепенные (счет 23).

Возможен ли подобный учет в границах одного предприятия? Да, конечно. И это не будет являться нарушением.

Компания МастерСофт работает с сельхозпредприятиями из разных областей России, например: Курганская обл., Нижегородская обл., Оренбургская обл., Самарская обл., Ульяновская обл., Тюменская обл., Республика Марий Эл, Свердловская обл., а также новые регионы РФ, такие как ЛНР и ДНР.

Для консультации закажите звонок на сайте или напишите в чат!

Производственные циклы

Как показывает практика, производственный цикл зачастую идет вразрез с календарным годом. Это объясняется тем, что есть культуры, которые засеять можно только в осеннюю пору, а получить урожай уже весной.

Беря во внимание данные нюансы, предприятию следует свои затраты раскидать по соответствующим периодам:

• расходы прошлых периодов под текущий урожай;
• расходы текущего периода под будущий урожай;
• расходы текущего периода под текущий урожай.

Собственно, под такие расходы следует открывать так называемый аналитический субсчет счета 20 «Основное производство».

В своей деятельности предприятия используют фактическую (реальную) и плановую себестоимость, все будет зависеть от производственных циклов.

Вначале года открывается ведение учета расходов по распланированной себестоимости, а уже под конец стоит рассчитать ту самую реальную, чтобы было проще выявить различия. Отклонения, обнаруженные по проданной продукции стоит отнести на счет 90, а то, что увидим в остаточном эквиваленте, записываем на счет 43.

Налоговый учет для АПК

Законодателем предусмотрена специальная налоговая база, применять которую могут как раз-таки предприятия, специализирующиеся на производстве сельскохозяйственной продукции. И носит она название — ЕСХН. Чем же хорошо применение на практике данного налогового учета? Как минимум тем, что с компании снимаются обязательства по выплате налога на прибыль, на имущество, а также доходы физ.лиц, однако при этом обязательство в отношении НДФЛ за ней остается на прежнем уровне.

Так, ставка ЕСХН будет равна 6 % от полученной прибыли, уменьшенной на те расходы, что были понесены в рамках коммерческой деятельности (ст. 346.8 НК РФ). Более подробно про установление расходов и их классификацию можно почитать в п. 2 ст. 346.5 НК РФ. Сроки для подачи декларации строго регламентируются налоговым законодательством, а именно приказ ФНС от 28.07.2014 N ММВ-7-3/384.

Что же касается остальных налоговых сборов, той же страховки и прочих платежных поручений, взносов, прописанных в п. 3 ст. 346.1 НК РФ, то их предприятие обязано выплатить в установленный срок и в полном объеме.

Ниже мы поговорим о наиболее часто встречающихся налоговых взносах с отсылками на законодательство, регулирующее их применение в деятельности сельскохозяйственное отрасли.

1. Налог на прибыль от ценных бумаг.

   Уплата данного вида платежа входит в обязанности либо непосредственно получателя тех самых доходов с процентов, либо же лежит на плечах налогового агента. Давайте кратко их и разберем. Итак, если ценные бумаги вошли в перечень приказа Минфина от 05.08.2002 N 80н, то это задача Получателя выплатить налог. Во всех остальных случаях ответственность берет на себя агент. Более полную информацию, в том числе по форме декларации и сроках можно найти в приказе ФНС от 11.09.2020 N ЕД-7-3/655.

2. Налог на имущество.

   Допустим на балансе предприятия числится объект недвижимости, однако организация по каким-то своим причинам не эксплуатирует его в процессе своей деятельности. Однако налог все равно платить надо, поскольку есть приказ ФНС от 28.07.2020 N ЕД-7-21-475, регламентирующий этот момент, в соответствии с которым, налог с предприятия взимается.

3. Страховые взносы.

   Приказ ФНС от 15.10.2020 N ЕД-7-11/751 — сроки, форма отчетности. Дополнительно предприятия направляют декларацию от ФСС по утвержденной приказом ФСС РФ от 26.09.2016 N 381 форме.

4. Налог на транспорт.

   Такой тип налогового платежа актуален только тем фирмам, которые владеют одним или несколькими ТС, признаваемыми объектами налогообложения. Полный перечень представлен в п. 1 ст. 358 НК РФ.

5. Налог на дивиденды.

   Вычисляется и удерживается при выплате. Полученную сумму указывают в декларации в составе внереализационных доходов.

Бухучет для предприятий сельского хозяйства

Собственно, организации, специализирующиеся на производстве сельскохозяйственных товаров, в определенные сроки должны направить в налоговую инспекцию так называемый комплексный отчет.

Сюда входит:

• Форма бухгалтерской отчетности No1;
• Форма No2 бухгалтерской отчетности;
• Отчет, где отражены все изменения, касающиеся капитала;
• Отчет о движении денежных средств;
• Пояснения к форме No2 и No1.

А также, от предприятия требуется предоставить еще одну разновидность отчетности — отраслевую. Документ направляется на адрес Минсельхоза России (приказ Минсельхоза от 17.03.2021 No 132).

Ознакомимся со списком отчетов:

• 5-АПК — количество сотрудников и сумма выплаты заработной платы;
• 6-АПК — показатели деятельности предприятия;
• 7-АПК — предполагаемый результат;
• 8-АПК — расходы, обращенные на ключевое производство;
• 9-АПК — расходы по растениеводству;
• 10-АПК — анализ по расходам на целевые объекты;
• 11-АПК — производственная мощность;
• 12-АПК — расходы, направленные на услуги и выполненные работы;
• 13-АПК — расходы по животноводству;
• 14-АПК — расходы по продукции, выпущенной на основе сельскохозяйственного сырья;
• 15-АПК — расходы на скот (если таковой имеется);
• 16-АПК — система показателей, характеризующих ресурсы промышленного производства;
• 17-АПК — данные по энергетике и технике, состоящей на балансе организации;
• 1-СПРК — данные по кредитным кооперативам;
• 1-СПР — данные по потребительским кооперативам;
• 1-КФХ — анализ глав крестьянских хозяйств — ИП;
• 1-ИП — данные по производственной деятельности ИП.

Анализ финансовой отчетности: источники информации

Первостепенная задача анализа — извлечение достаточного количества информации по ключевым параметрам, отражающим реальное положение дел по предпринимательской деятельности.

1. Бухгалтерский баланс.

   Ознакомившись с ним, мы увидим состав имущества, а также источники его формирования, и узнаем реальное положение дел в компании, оценим степень ее платежеспособности и экономическую устойчивость. Без должного внимания не останутся и активы организации, капитал. Чем больше информации будет в отчетах, тем достовернее вырисовываются показатели активов, обязательств, капитала и потенциального банкротства предприятия.

2. Финансовые результаты.

   Документ включает в себя динамическую информацию касаемо деятельности компании, тем самым способствует выявлению факторов, оказавших на нее свое влияние. На основании итоговых показателей будет оцениваться эффективность предприятия и приниматься соответствующие решения.

3. Отчет об изменениях капитала.

   Отслеживание динамики капитала дает возможность при случае оперативно отреагировать на снижение финансовых показателей. Превентивные меры позволят не только улучшить их до первоначальной отметки, но и вывести на новый уровень.

4. Отчет о движении денежных средств.

   Сразу получаем информацию по 3 видам деятельности: текущей, инвестиционной и финансовой. Отчет помогает произвести расчеты и анализ коэффициентов эффективности финансовых показателей.

5. Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах.

   Оценивается оборот и действительное состояние дебиторской и кредиторской задолженностей, а еще результат использования основных средств, их износ и движение заемных средств.

Поможем разобраться в нюансах сдачи и процессе формирования отчетности.
Для консультации закажите звонок на сайте или напишите в чат!

Специализированные формы отчетности в АПК

• 5-АПК: определяется материальная обеспеченность предприятия необходимыми ресурсами, структура, кадровая текучка, динамика фонда заработной платы.
• 6-АПК: вырисовывается общая картина по себестоимости реализуемого товара, степени обеспеченности энергоресурсами, а также по тем средствам, что были получены в лизинг или взяты во временное пользование.
• 7-АПК оцениваются объемы продаж производимых культур и в разрезе видов животноводства.
• 8-АПК раскрываются данные по затратам компании по ключевым, второстепенным и подсобным промышленным производствам, включая услуги сторонних организаций, помогающих не только с реализацией товара, но и с его производством.
• 9-АПК, анализируются расходы на растениеводство и себестоимость. Получают информацию об урожайности и структуре земельных ресурсов.
• 10-АПК дает возможность в должной мере оценить господдержку, а также произвести расчеты по сумме полученных взносов из бюджетов различных уровней и расходам по отраслям производства.
• 11-АПК информирует по имеющимся объектам АПК (количество поступивших объектов, выбывших, их стоимости и накопленной амортизации).
• 12-АПК уведомляет о количестве выполненных работ сторонним организациям и понесенным по ним затратам.
• 13-АПК проводит комплексный анализ состояния животноводства.
• 15-АПК анализируется динамика поголовья скота.
• 16-АПК отражает движение произведенной сельхозпродукции за отчетный год.
• 17-АПК задействуется для оценки обеспеченности техникой, необходимой для выполнения работы в поле и осуществления животноводческой деятельности.

Сдача отчетности АПК в онлайн-режиме

В современном мире практически все организации взаимодействуют друг с другом и с контролирующими их деятельность органами через интернет. Сельскохозяйственные предприятия не стали исключением, а значит, чтобы сэкономить свое время и время своих партнеров, достаточно направлять документацию с помощью сервиса 1С-Отчетность.

1С-Отчетность — это удобное и полезное приложение для организаций всех отраслей, через которое сдаются как особые отчеты, так и стандартные формы.

Налоговая отчетность предприятий АПК состоит из конкретного перечня обязательных документов: декларация на полученную прибыль, ЕСХН или УСН, имущественная декларация, НДС, 6-НДФЛ, бухгалтерский отчет (упрощенный и стандартный варианты). Список обобщенный, поэтому каждой компании нужно ориентироваться на свою систему налогообложения, и уже на ее основании сдавать отчетность.

Для организаций, имеющих штат специалистов, предусмотрена отдельная строка в бланке, где необходимо прописать все страховые взносы, уплаченные за каждого сотрудника. В налоговую инспекцию раз в квартал передается расчет по таким выплатам, а вот по взносам на травматизм в Соцстрах направляется форма 4-ФСС. По сотрудникам, задействованным в сельскохозяйственной отрасли, компании тоже обязаны отчитываться в Пенсионный Фонд Российской Федерации.

А именно:

• раз в месяц подается отчет по форме СЗВ-М;
• раз в год по форме СЗВ-СТАЖ;
• форма СЗВ-ТД, носящая периодический характер и приуроченная, как правило, к какому-то кадровому событию (прием на работу, расчет, перевод на другое место / должность).

Специфические формы: 1-фермер, 3-фермер, 1-Т (об условиях труда), 21-СХ и прочие, также допустимо направлять уполномоченным органам (тот же Росстат) через 1С-Отчетность.

Сельскохозяйственное предприятие с уклоном на алкогольное производство, помимо стандартных отчетов также должно отчитываться и перед таким проверяющим органом, как Росалкогольрегулирование. Например, относится это к тем, кто специализируется на выращивании виноградников, производстве и хранении вин, шампанского. Начиная с 01 января 2021 года формы таких отчетов пока остаются без изменений.

Очевидные преимущества предоставления отчетов через интернет:

1. Автоматические изменения в порядке заполнения бланков и подаче деклараций.

   Сервис 1С-Отчетность позволит работать только с действующими формами и заявлениями, так как обновления происходят в автоматическом режиме;

2. Контроль ошибок.

   Заполнение отчетов значительно упрощается, благодаря подсказкам и проверкам на неточности;

3. Привычный интерфейс.

   Удобно, что почти любой отчет отправляется сразу из 1С;

4. Мониторинг и уведомления.

   Имеется возможность по отслеживанию статусов отправленных отчетов в госорганы;

5. Календарь бухгалтера.

   Система сама напомнит сроки подачи отчетов и сформирует будущий платеж в специальной онлайн-таблице, данные в которой также заполняются автоматически;

6. Оперативный ответ на запросы.

   Например, если вам придет уведомление от ФНС, то сервис предложит шаблон ответа и составит опись прилагаемых документов в автоматическом режиме.

7. Поддержка пользователей.

   В МастерСофт работает безлимитная горячая линия для клиентов компании. Также, есть возможность обратиться в Линию Клиентской поддержку 1С.

Заключение

Ведение бухгалтерского и налогового учета в сельскохозяйственных предприятиях требует глубокого понимания отраслевой специфики и постоянного контроля за изменениями в законодательстве. Правильная организация отчетности и своевременная подача документов являются ключевыми факторами успешной деятельности и снижения рисков проверок.

Компания МастерСофт предоставляет полный комплекс услуг по сопровождению бухгалтерии и консультированию сельскохозяйственных предприятий. Мы обеспечиваем качественную помощь в подготовке и сдаче отчетности, учитывая все особенности отрасли и актуальные нормативы.

Обращайтесь к нам для повышения эффективности вашего учета и надежной поддержки бизнеса. Закажите консультацию или звонок на сайте, и наши специалисты помогут вам решить любые вопросы в области бухгалтерии и отчетности.

Часто задаваемые вопросы

Какие отчеты обязательны к сдаче сельскохозяйственным предприятием?

Обязательными являются бухгалтерская отчетность (форма №1 и №2), отчет о движении денежных средств, пояснения к отчетности, а также отраслевые формы отчетности, такие как 5-АПК, 6-АПК и другие, предусмотренные Минсельхозом.

Как учитываются земельные участки в бухгалтерии сельхозпредприятий?

Земельные участки не подлежат амортизации и учитываются по первоначальной стоимости. Особое внимание уделяется мелиорации и сезонности использования, что отражается в учете расходов и основных средств.

Какие преимущества предоставляет сервис 1С-Отчетность?

Сервис автоматизирует подачу отчетности, обеспечивает актуальность форм, контроль ошибок, мониторинг статусов, удобный интерфейс и поддержку пользователей, что значительно облегчает взаимодействие с контролирующими органами.

Что такое ЕСХН и кому он подходит?

ЕСХН — единый сельскохозяйственный налог, предназначенный для сельскохозяйственных предприятий. Он освобождает от налога на прибыль и налогов на имущество, с налоговой ставкой 6 % от прибыли, что упрощает налоговый учет для компаний АПК.

Какие особенности сезонности нужно учитывать сельхозпредприятиям?

Сельхозпредприятия должны учитывать периоды активности и простоя производства, распределять расходы и амортизацию пропорционально рабочим месяцам, а также корректно классифицировать текущие и будущие расходы в зависимости от сезона.

Какие налоговые платежи обязаны уплачивать сельскохозяйственные предприятия?

Кроме ЕСХН, предприятия обязаны уплачивать налоги на транспорт, страховые взносы, налог на дивиденды, налог на прибыль от ценных бумаг и другие платежи, предусмотренные законодательством и актуальные для их деятельности.