Как списать задолженность, если пропал ваш контрагент?
Как списать задолженность, если пропал ваш контрагент?
Есть ли способ выйти из ситуации когда покупатель не заплатил за полученный товар, а поставщик не отработал выданный аванс? Подобные истории не только приносят прямые убытки организации, но вполне могут навлечь и налоговые проблемы.
Рассмотрим в этой статье примеры - как отобразить в учете такого рода случаи, чтобы во время проверок у соответствующих служб не возникало претензий к вам - потерпевшей стороне.
Кстати, не секрет, что порою пропадают и кредиторы. Деньги, как правило, «приходят» не значительные, но для урегулирования таких моментов также рекомендуем следовать некоторым правилам. Чтобы не получилось так, что скромная выгода превратится при проверке в серьезные неприятности.
Раздел I. В учете отображена дебиторка.
Для начала возьмем недобросовестных партнеров. Итак, предположим, что ваша фирма без оплаты отпустила продукцию клиенту, либо наоборот — вы внесли деньги продавцу, но взамен ничего нет, а продавец "растворился".
Вы не имеете права просто взять и минусовать из доходов неполученную выручку. Но выход есть - списать дебиторку в расходы тогда, когда поймете, что потери возвратить нереально, они безнадежны.
Критерии "безнадежности"
В Налоговом кодексе РФ описаны основания "безнадежности" долга. В нашем случае возможно использовать такие из них:
1. Ликвидация должника
Для сверки долга на безнадежность следует получить выписку из ЕГРЮЛ по бизнес-партнеру. В случае его ликвидации, долг списывается в периоде, когда его внесли в реестр. Если же вы не знали о закрытии компании контрагента, то долг возможно учесть в том квартале, когда ситуация вам стала известна.
Правило, которое полезно помнить: когда организация переплатила налог на прибыль, допустимо внести корректировки в текущем отрезке времени.
Конечно, если должник прошел процедуру ликвидации, будет невозможно предъявить к нему какие-либо претензии. Но если он еще работает, то вполне возможно получить с него долг судебным порядком. При этом следует ликвидацию приостановить.
Находится должник в процессе ликвидации или нет - покажет все та же справка из ЕГРЮЛ. Вам также потребуются следующие данные – дата решения о ликвидации и сроки, в которые кредиторы могут предъявить требования.
Ликвидатор по закону обязан прислать вам уведомление о том, что организация закрывается, и предоставить определенный временной период, чтобы вы смогли предъявить требования.
Понятно, что если контрагент «пропал», то он ничего вам не предоставит. Поэтому вам нужно как можно быстрее начать процедуру возврата долгов: как только вам стало известно, что он на стадии закрытия - заявите ему требование о внесении вашего долга в перечень кредиторских требований.
Как приостановить ликвидацию?
Если ликвидационный баланс партнер не успел утвердить, то тогда надо сразу идти в суд. Иск составьте таким образом, чтобы вас признали кредитором, и прописали в реестр требований. И не забудьте сообщить налоговикам о том, что ликвидационный баланс сформирован некорректно. Если сможете предоставить копии документации, которая подтвердит, что контрагент вам должен некую сумму, то ликвидация будет приостановлена.
Возможен и такой вариант: составить иск о взыскании долга с партнера, и в это же время отправить ходатайство о приостановке регистрации изменений в ЕГРЮЛ. Это также даст основание налоговикам приостановить процесс ликвидации.
Исключение из ЕГРЮЛ
Налоговая инспекция может исключать из ЕГРЮЛ недействующие организации. Под такой статус попадают компании, которые не отчитываются и не осуществляют движение денежных средств по банковским счетам в течение года.
Когда фирму вычеркнули из реестра, долг считается безнадежным.
Банкротство индивидуальных предпринимателей
В отношении ИП действуют следующие правила – при исключении ИП из ЕГРИП, задолженность не считается безнадежной. Этот статус возникает лишь тогда, когда суд вынесет постановление о банкротстве ИП.
2. Постановление судебных приставов
Случается, что приставы своим решением могут утверждать, что с той или иной компании взыскать ничего невозможно. Представим такую ситуацию - вы обращаетесь за взысканием в судебные органы. Суд принимает вашу сторону. А приставы в какой-то момент приостанавливают исполнительное производство. Они не разыскали должника, либо его имущество не покрывает задолженности. Тогда организация сможет списать долг. Акт о невозможности взыскания будет являться основанием для этого.
3. Истечение срока исковой давности
Срок этот - три года. Следует отсчитывать его с даты, когда по договору должен быть расчет от партнера. Если соглашения не было, либо в нем не прописаны даты расчетов, то следует вести отсчет с момента предъявления вами требований о возврате средств.
На практике бывает, что срок давности продолжается дольше установленного законом периода. Он может быть прерван. К примеру, вы подали заявление в суд, либо ваш партнер признал долг (частично выплатил, заверил акт сверки, предоставил гарантийное обязательство и т. п.). По окончанию перерыва заново идет отсчет трех лет. Есть и исключение – судебные разбирательства. Как только иск подали — срок «замораживается», и лишь после судебного решения вновь возобновляется.
Как правили, налоговики отслеживают – пыталась ли фирма взыскать долг, перед его списанием. Но это никак не повлияет на решение о безнадежности долга. Если срок давности прошел - этого вполне достаточно.
Еще важно помнить, что представители налоговой инспекции обязательно проверят всю вашу документацию. Вам следует провести инвентаризацию перед списанием. Так что подготовьте: акт инвентаризации, приказ на списание и первичку, подтверждающую наличие задолженности.
При обращении в полицию можно ли списать долг?
Нет, это не является основанием для этой процедуры. Даже при наличии у вас полной уверенности, что контрагента найти невозможно и вернуть долг шансов нет.
НДС при списании
Теперь рассмотрим еще раз две ранее обозначенные ситуации:
- вы отпустили клиенту продукцию, а он не рассчитался за нее. НДС, заплаченный вами с реализации, сторнировать или брать к вычету нельзя. Это вполне логично, т. к. отсутствие оплаты за продукцию не отменяет сам факт реализации.
- вы внесли безвозвратный аванс. Есть два нюанса – вы не применили НДС с аванса к вычету. Нет причин делать это и теперь. Второй момент – продавец выписал счет-фактуру, и вы приняли налог к вычету. Минфин утверждает, что НДС придется восстановить. Конечно, можете и не делать этого, ведь в законодательстве четко не прописана эта обязанность. Но риск навлечь на себя неприятности все же есть.
Важно помнить, что во всех обозначенных ситуациях в расходы следует включить весь долг с учётом НДС.
Раздел II. Вы должник.
Две обратные ситуации, когда должником являетесь вы.
1. Товар у вас, а оплаты нет
Необходимо пристально следить за тем, когда кредиторку будет невозможно выплатить. Налоговики и суд вправе требовать от вас включения долга в доходы того периода, когда она перешла в статус невозвратной. Даже при условии, что вам не удалось выявить, что партнер осуществил процедуру закрытия, или вы пропустили срок давности.
НДС
Если товар вами оприходован, и вы провели НДС к вычету, то при списании кредиторки в доходы, налог не восстанавливайте. При этом в прибыль впишите весь долг с НДС.
Стоит отметить, что если организация списала кредиторку, то она имеет право учитывать в расходах НДС по ней.
2. Аванс приняли, а товар не передали
Возможна и такая ситуация, что аванс вам перечислили, но вы не верно "перекрыли" его отправкой товара. Задолженность приняла статус "оплата не возможна".
НДС, переведенный с предоплаты, остается в бюджете. Организация при этом, по мнению Минфина, прав на вычет иметь не будет.
Более того, они сделали акцент на том, что следует приплюсовать в доходы весь аванс с НДС. Налог, в данном конкретном случае, считать расходом нельзя.
Примеры:
НДС с аванса
К вам пришел аванс – 1291 р., вы оплатили НДС – 291 р. В случае признания задолженности невозвратной, придется вносить в доходы – 1291 р. Т.к. нет законного права поместить в расходную часть НДС.
Ревизия
К вам приехала ревизионная комиссия. По одному вашему контрагенту нет результатов встречной проверки. Ни по телефону, ни по домашнему и рабочему адресу его нет. Как говорится - пропал. Но документация по контракту отвечает всем требованиям.
Что в результате?
При отсутствии результата встречной проверки, налоговики могут предположить, что перед ними фирма - однодневка. Но закон в данном случае вас защищает - вы не отвечаете за деятельность своего партнера.
Если же налоговики уберут вычеты и расходы, это верная дорога в судебные органы. Суд скорее всего вынесет следующее решения (исходя из практики): если партнер не дал ответа по встречке (он, возможно, уже ликвидировался), но отгрузка не оспорена, нет причин предполагать, что организация имела необоснованную налоговую выгоду.
Отзывы о компании
-
Сивелькина С. В.ПАО "НИКО-БАНК" выражает свою благодарность за оперативную и грамотную работу.
В условиях постоянно меняющегося законодательства Банк заинтересован иметь полную и актуальную номативную базу. Это обеспечивается использованием Банком справочно-нормативной системы "Гарант".
Безусловным плюсом в работе компании "МастерСофт" является быстрое реагирование сотрудников при предоставлении документов по запросу Банка, принятых до обновления справочно-правовой системы.
-
Мордвинцев С. П.Коллектив компании "АЭРОПОРТ ОРЕНБУРГ" выражает благодарность за взаимовыгодное сотрудничество с МастерСофт-ИТ. Оперативная поставка антивирусных программ Dr. Web обеспечила надежную защиту нашей компьтерной сети.
Особая благодарность сотрудникам Департамента продаж СЦ ИТ за профессиональный подход в решении всех возникающих задач.
-
Ряховская Н. А.ООО "Орский Вагонный Завод" выражает искреннюю благодраность за качество обслуживания вашими специалистами. Консультации и поставка антивирусов всегда проходят оперативно и на высоком профессиональном уровне.
Уверены, что и в дальнейшем наше сотрудничество на взаимовыгодных условиях продолжится.
-
Кетерер Т. М.Главный бухгалтер муниципального бюджетного учреждения дополнительного образования "Дворец творчества детей и молодёжи" Кетерер Татьяна Михайловна выражает благодарность специалистам МастерСофт:
"Я хотела бы объявить благодарность вашим сотрудникам. Работает с нами по программе "1С: Бухгалтерия бюджетного учреждения 8" непосредственно Шевлягина Юлия.
Так же огромная благодарность за отзывчивость, терпение и квалифицированную, своевременную помощь Набокиной Олесе и Ерёменко Татьяне (они нас сопровождают по программе "Зарплата и Кадры").
Им очень с нами тяжело, но они терпеливо продолжают сотрудничать. С вами очень надёжно. Конечно же наши ошибки есть и без вас мы бы вообще о них не знали и в суде, наверное, судились бы. А сейчас мы решаем вопросы...".
На данном сайте мы используем фаилы cookie, чтобы сделать Вашу работу наиболее комфортной. Продолжая пользоваться нашим сайтом, не меняя настроек, Вы тем самым выражаете согласие на использование нами данных фаилов. Более подробно Вы можите почитать о них в раздела Политика конфиденциальности.